בחוק ההסדרים לשנים 2023-2024 , חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו- 2024),
התשפ"ג- 2023 עבר תיקון לחוק הקובע מודל מיסוי ייחודי לבעל עסק זעיר.
הרפורמה היוותה בשורה משמעותית לציבור העסקים הזעירים והביאה להקלה משמעותית בממשקים שלהם עם רשות המיסים.
המודל החדש קבע שבעל עסק זעיר יהיה זכאי ל"שיעור הוצאה נורמטיבי" של 30% כחלף להוצאות להם הוא זכאי
בהתאם לפקודת מס הכנסה.
בנוסף, העניק המודל פטור מהגשת דו"ח שנתי בצד הקלות בירוקרטיות נוספות.
נכון להיום ותוך פחות משנה מעליית המערכת לאוויר נרשמו מעל 100 אלף עסקים לרפורמה.
להלן מספר דגשים ועדכונים:
לאחרונה, אישרה ועדת הכספים תקנות הקובעות כי הכנסות מפיצויים בעד נזק עקיף שמקבל בעל עסק
זעיר, ייכללו במחזור עסקאותיו. בנוסף אישרה ה וועדה לאפשר גם לבעלי עסקים זעירים אשר להם
הכנסות מדמי לידה או דמי מילואים ליהנות מהפטור מהגשת דוח שנתי, ככל שיעמדו ביתר תנאי התקנות.
ההבחנה בין אופן הטיפול בפיצויים בשל נזק עקיף לבין אופן הטיפול בדמי לידה ודמי מילואים נובעת
ממאפייני סוגי ההכנסה השונים ואופן חישובם, אך שילוב ההוראות נותן פתרון לבעלי העסק הזעיר
המפיקים הכנסות מכל הסוגים האמורים.
דמי מילואים ודמי לידה:
✓
אם בעל העסק הזעיר קיבל תשלומי מילואים ו/או דמי לידה ישירות מביטוח לאומי – יש לדווח על
הכנסות אלו במערכת תאומי המס וכן, יש לדווח על כך גם בדיווח המקוצר בתום השנה. יש שדות
ייעודיים לכך שנפתחו במערכת תיאומי המס ובדיווח המקוצר.
✓
אם נוכה מס במקור על ידי ביטוח לאומי – יש להכניס את הניכוי בדיווח המקוצר .
✓
יובהר כי הכנסות אלו אינן נכללות בחישוב התקרה לצורך קביעת הזכאות להיחשב כבעל עסק זעיר
ואין לנכות בגינן הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור.
✓
חשוב לשים לב שבמקרה וההכנסות מדמי מילואים או דמי הלידה התקבלו ישירות דרך המעסיק –
חשוב לא לכלול אותם בתיאום המס ובדיווח המקוצר כדי לא לייצר כפל מס.
לגבי דיווח מקוצר לשנת 2024 – יש לכלול את הדמי לידה ודמי המילואים בדיווח המקוצר – נפתח
שדה ייעודי לכך – המועד האחרון להגשה הוא ה 31.12.2025 .
✓
במקרה ומוגש דו"ח שנתי רגיל – יש לדווח על הכנסות אלה בנפרד מהכנסות של העסק הזעיר בשדה
הרלוונטי – שדה 250 או 270 לפי העניין .
פיצויי בגין נזק עקיף:
✓
אם בעל העסק הזעיר קיבל פיצויי מלחמה במהלך השנה – יש לכלול את הפיצויים שהתקבלו במהלך
השנה כחלק מהמחזור של בעל עסק זעיר.
✓
יש לכלול את הפיצוי במחזור גם בתיאום המס וגם בדיווח המקוצר ו/או בדוח שנתי הרגיל, לפי העניין .
✓
במקרה ונוכה מס במקור – יש להכניס את הניכוי בדיווח המקוצר ו/או בדוח שנתי רגיל, לפי העניין .
✓
בשנים 2024 ו 2025 – במקרה והמחזור של בעל העסק הזעיר ביחד עם פיצויי המלחמה עולה על התקרה
של העסק זעיר ) 120,000 ₪( בעל העסק הזעיר נדרש להגיש דוח שנתי מלא ולדווח על הפיצויים בנפרד
מהכנסות של העסק הזעיר. במסגרת הדו"ח ניתן לנכות הוצאה בשיעור נורמטיבי של 30%
מהכנסות העסק הזעיר בלבד.
התקנות קובעות כי בעלי עסק זעיר אשר קיבלו הכנסות מפיצויי מלחמה, דמי מילואים או דמי לידה
בשנת 2024 רשאים להגיש את הדיווח מקוצר עד 31.12.2025.
תאומי מס לבעל עסק זעיר:
בהזדמנות זו חשוב לזכור שהצטרפות למודל "בעל העסק הזעיר" מותנית בביצוע תיאום מס, עוד במהלך
שנת 2025 . יש לקחת בחשבון שלא ניתן להעניק אורכה לתאריך זה.
לכן, יש להזדרז ולבצע תיאום מס עד לתאריך 25/12/25 , רצוי ומומלץ לבצע זאת בהקדם האפשרי על מנת
להימנע מתקלות(. בעלי עסקים זעירים שלא ישלימו את תיאום המס עוד במהלך שנת 2025 – הצטרפותם
למודל תבוטל. כתוצאה מכך, הם יעברו לסוג תיק רגיל ויהיה עליכם להגיש דוחות ולשלם מקדמות גם
לשנת 2025.
